1. Сущность кассового метода и метода начисления в контексте управления доходами и рас-ходами фирмы.
Организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1 000 000 рублей за каждый квартал.
При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности иным способом.
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг, имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства приобретателем перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, ока-занием услуг, передачей имущественных прав).
Расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
материальные расходы и расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент по-гашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщи-ка, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погаше-ния;
амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) пе-риод. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируе-мого имущества;
расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком.
Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.
Организации определяющие доходы и расходы по кассовому методу, не учитывают в составе до-ходов и расходов суммовые разницы в случае, если обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
Метод начисления - это метод учета и признания доходов и расходов, согласно которому резуль-таты хозяйственных операций признаются по факту их совершения независимо от фактического времени поступления и выплаты денежных средств, связанных с ними (по аналогии с принципа-ми определения доходов и расходов при допущении временной определенности фактов хозяй-ственной деятельности).
Метод начисления доходов
Для целей налогообложения при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налого-вом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг).
По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным пу-тем, доходы распределяются) налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномер-ности признания доходов и расходов.
Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (ра-бот, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежа-щего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комис-сионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).
Метод начисления расходов
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают ис-ходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы рас-пределяются налогоплательщиком самостоятельно.
В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одно-го отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы рас-пределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохо-да в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Датой осуществления материальных расходов признается:
дата передачи в производство сырья и материалов – в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) – для услуг (работ) производственного характера.
2. Финансовый план как раздел бизнес-плана предприяти 1. The essence of the cash method and accrual of revenue management in the context of moves and race-firm.
Organizations have the right to determine the date of receipt of income (rate of implementation) on a cash basis, while the average for the previous four quarters the sum of revenue from sales of goods (works, services) of these organizations without VAT does not exceed 1 000 000 rubles for each quarter.
At the date of the cash method, income is recognized day of receipt of funds on bank accounts and (or) in cash, the proceeds of other property (works, services) and (or) property rights, as well as the repayment of the debt in any other way.
Expenses are the costs after their actual payment. Payment for goods (works, services, property rights) recognized the termination of reciprocal obligation the purchaser to the seller, which is directly linked to the supply of these goods (works, eye-zaniem services, transfer of property rights).
The costs are expensed based on the following features:
material costs and labor costs are expensed at the time in extinguishing the debt by debiting funds from the settlement account of a taxpayer on, the payment of cash and in other ways of debt repayment - at the time of the redeemed-tion;
depreciation is taken into account as an expense in the amounts accrued for the reporting (tax) ne-period. At the same time amortization is allowed only paid by the taxpayer-damping direct property;
costs of taxes and fees recognized as an expense in the amount of actual payment of the taxpayer.
If a taxpayer who has passed the determination of income and cash-based expenses during the tax period exceeded the size limit of the amount of revenue from the sale, he is obliged to go to the definition of income and accrual costs from the beginning of the tax period, during which there had been such an excess.
Organizations determine income and expenses on a cash basis, not take into account as part of the pre-stroke and value differences in costs if the obligation (claim) is expressed in conventional units.
Accrual basis - is a method of accounting and income and expenses are recognized, according to which the results-sults of transactions recognized when they occur, regardless of the actual time of receipt and payment of funds associated with them (similar to the principle of mi definition of income and the assumption of costs time definiteness of the facts of owners-nomic activity).
The method of calculation of income
For tax purposes, while accrual income is recognized in the accounting (assess-tion) period in which they took place, irrespective of actual receipt of funds, other property (works, services).
For income relating to a number of reporting (tax) period, and if the relationship between revenues and expenditures can not be determined clearly or implicitly determined-poo in income distribution) by the taxpayer independently with regard to the principle of uniform-recognition of income and expenses.
For income from the sale date income is the date of the sale of goods (works, services, property rights), irrespective of actual receipt of cash (other property (works, services) and (or) property rights) in their payment. When selling goods (pa-bot, services) under the commission contract (agency agreement) taxpayer-consignor (principal) the date of receipt of income from the sale is the date of implementation of the belonging-present to the principal (the principal) property (property rights), specified in the notice commis-sionera (agent) on sale and (or) the report commissioner (agent).
The method of calculation of expenses
Expenses are recognized in the reporting (tax) period in which these costs are incurred is-walking of the conditions of transactions. If the deal does not contain such terms and the relationship between revenues and expenditures can not be determined accurately determined or indirectly, costs the taxpayer-predelyayutsya races themselves.
If the conditions provided for income-generating contract for more than one second reporting period and does not provide a phased delivery of goods (works, services), costs Ras predelyayutsya taxpayer independently with regard to the principle of uniformity of recognition of income and expenses.
The costs of the taxpayer, which can not be directly attributed to the cost of a particular activity, are distributed in proportion to the respective incomes, but in the total volume of all the taxpayer's income. The date of the material expenses recognized:
date of transmission in the production of raw materials and materials - in terms of raw materials which account for the produced goods (works, services);
the date of signing the act of acceptance by the taxpayer-transmission services (works) - for services (works) of industrial character.
2. Financial plan as the part of the enterprise's business plan Смотрите также: | |
